ILIT: особенности взимания подоходного налога

Как правило, для целей обложения подоходным налогом ILIT считаются трастами доверителя. Согласно ст. 677(а)(3) Кодекса о внутренних доходах траст рассматривается как траст доверителя, если доход от его активов может использоваться для уплаты премий по страхованию жизни доверителя или его супруга. По правилам налогообложения трастов доверителя ILIT не считается организацией для целей обложения налогом на прибыль. Все доходы, удержания и зачисленные суммы напрямую относятся к застрахованному33. Кроме того, по мнению Налоговой службы прекращение имеющихся у бенефициария полномочий Крамми по изъятию средств траста, включая закрепленные полномочия34, создает основания для взимания с бенефициария подоходного налога по ст. 68(а)(2) Кодекса.

Обычно в трастах ILIT не размещаются существенные активы кроме полисов страхования жизни, прирост стоимости которых освобождается от подоходного налога, если не реализуется в виде денежных выплат. Следовательно, на практике статус ILIT как траста доверителя оказывается несущественным для застрахованных лиц или бенефициариев, поскольку доход его минимален или и вовсе отсутствует.