Режим налогообложения неграждан США

В общем случае лица, которые не являются гражданами или налоговыми резидентами Соединенных Штатов, должны уплачивать налоги в США на определенные виды дохода, такие как:

• доход от торговли или бизнеса, если источник коммерческой деятельности находится в США;

• дивиденды корпораций США (но не доходы от продажи ценных бумаг США);

• доход от недвижимости в США, в том числе доходы с капитала, полученного от продажи недвижимости;

• роялти из источников в США.

Проценты, получаемые по банковским счетам в США и срочным вкладам, не считаются доходами из источников в США и, следовательно, не подлежат обложению налогом.

Активы лиц, не являющихся гражданами страны или ее постоянными жителями, облагаются налогом на имущество и налогом на передачу наследства через поколение, если находятся на территории США. К таким активам, в частности, относятся:

• недвижимость на территории США, в том числе жилая недвижимость;

• личная собственность на территории США, включая ювелирные украшения, произведения искусства, антиквариат и т. п.;

• доли в акционерном капитале корпораций США (независимо от местонахождения акционерного сертификата на момент смерти);

• наличные средства и эквиваленты денежных средств на брокерских счетах в США (в отличие от средств на банковских счетах, которые не считаются местонахождением имущества при начислении налога на имущество);

• доля в товариществе, которое занимается бизнесом или владеет активами в США.

Как правило, можно избежать налогообложения активов лица, не являющегося гражданином или постоянным жителем США, после его смерти, если разместить активы за рубежом.