Налоговая роль амортизации

Мы уже говорили, что основная роль амортизации – равномерно распределить затраты на приобретение основных средств на прибыль компании. Однако у амортизации есть еще и вторая, не менее важная роль – это роль налоговая. В ходе развития экономики государство пыталось каким-то образом стимулировать компании развиваться и модернизировать свое оборудование и средства труда. Естественно, основным инструментом стимулирования для государства являются налоги. Сократив налоги, государство «оставляет» компаниям дополнительные средства на покупку нового, более современного и производительного оборудования. И была придумана простая схема – компании могут зачитывать амортизацию в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Например, компания получила прибыль до уплаты налогов 100 руб. Ставка налога на прибыль – 25 %. Вроде бы компания должна заплатить 25 руб. налогов. Но если амортизация у компании составляет 50 руб., то компания заплатит всего лишь (100 – 50) ? 25 % = 12,5 руб. налогов.

Здесь есть один нюанс, о котором мы с вами будем более подробно говорить в главе, посвященной налогам. Когда речь идет об амортизации, которая показывается в финансовой отчетности компании для инвесторов, мы говорим о «реальной» амортизации. Цель такой амортизации – наиболее правильно с точки зрения нюансов бизнеса компании распределить стоимость ее основных средств на получаемую выручку, а также показать приближенную к реальности стоимость активов компании. Поэтому для «реальной» амортизации важно правильно определить сроки службы основных средств, плановую остаточную стоимость основного средства в конце срока службы, наилучший метод начисления амортизации, отражающий нюансы использования основного средства. Здесь есть пространство для маневра. Что касается «налоговой» амортизации (сумм амортизации, которые будут вычтены из налогооблагаемой прибыли для уменьшения налога на прибыль), то обычно правила ее начисления однозначные и жесткие. Они не могут быть изменены. Компания всего лишь следует им. В итоге суммы «правильной» и «налоговой» амортизации могут различаться, подчас весьма существенно.

Компании в результате ведут учет амортизации «дважды» – один раз для целей финансовой отчетности, другой раз для целей уплаты налогов.