Каникулы на «упрощёнке»

Воспользоваться введёнными новым законом льготами могут индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в таком качестве впервые. При этом они могут применять либо упрощённую, либо патентную систему налогообложения. Срок действия льгот – с момента регистрации индивидуального предпринимателя на время двух налоговых периодов. Рассмотрим льготные условия для двух категорий ИП. Начнём с «упрощёнки».

П. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ теперь содержит правило, в соответствии с которым региональное законодательство может установить нулевую ставку по УСН. Напомню, что в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса минимальная ставка по УСН составляет 1 % от размера налоговой базы.

Как мы сможем определить виды деятельности (производственная, социальная, научная), которые подпадают под указанные выше налоговые льготы? В этом нам помогут либо Общероссийский классификатор услуг населении, либо аналогичный классификатор видов экономической деятельности.

Напомню, что для получения льготы необходимо выполнить ещё одно условие: доходы от продажи товаров (предоставления услуг и работ) в общем объёме доходов ИП не могут быть меньше 70 %. Льготы могут быть «обрезаны» субъектами федерации и на иных основаниях, как то: по количеству работников или по размеру дохода предпринимателя (по тем видам деятельности, которые подлежат льготному налогообложению).

Напомню, что в соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ максимальный размер дохода налогоплательщика для использования УСН не может быть снижен региональным законом больше, чем в десять раз. А сам этот доход на 2015 год не может превышать планку 68 млн. 820 тыс. рублей.

Если же ограничения налогоплательщиком тем или иным образом нарушаются, он обязан платить налоги:

• по ставке 6 %, когда объектом налогообложения выступает доход;

• по ставке 15 %, когда речь идёт о доходах, которые уменьшены на величину расходов.

Новым субъектам в составе РФ (Республике Крым и городу федерального значения Севастополю) предоставлено право самостоятельно устанавливать соответствующие ставки.

Но в то же время во время налоговых каникул налогоплательщик по-прежнему обязан подавать в фискальные органы налоговые декларации (см. ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Сроки представления такой декларации:

• до 30 апреля того года, который следует за прошедшим налоговым периодом;

• до 25 числа того месяца, который следует за месяцем прекращения «упрощённой» предпринимательской деятельности или того месяца, когда налогоплательщик утратил право использования УСН по тем или иным основаниям.

Напомню также, что налогоплательщик, использующий УСН, должен отражать учёт доходов и расходов по Книге учёта доходов и расходов (см. ст. 346.24 Налогового кодекса РФ). Требования к её ведению установлены соответствующим приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135.