Вынужденная продажа

В том случае, когда владельцы компании вынуждены пойти на продажу активов, по её результатам возникает облагаемый налогом доход, а также возникают основания для начисления НДС (соответствующие пункты статей 249 и 149 Налогового кодекса РФ). Можно ли оптимизировать эти налоги?

Для этого следует использовать схемы продажи без получения дохода. Из этих соображений можно приблизить цену к стоимости активов, которая определяется по сведениям налогового учёта. В этой ситуации основания для начисления налога на прибыль отсутствуют. В то же время при покупке имущества участником группы компаний отсутствуют основания для начисления НДС (см. соответствующие пункты ст. ст. 249, 268, 171 и 172 Налогового кодекса РФ).

Ещё один перспективный алгоритм оптимизации – внесение реализуемого актива в уставной капитал лица, приобретающего имущество. В соответствии с ?, 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ при прохождении такого этапа процесса инвестирования лицо имеет полное право не признавать, как расходов, так и доходов. А ещё подобная схема позволяет избавиться от необходимости восстановления НДС (см. пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Результатом подобных операций становится формирование такого актива как акции (доли). При необходимости можно реализовать и их, но для того, чтобы усыпить подозрения фискальных органов, делать это нужно не сразу.

Учтите, что порядок определения доходов от реализации ценных бумаг закреплён в ст. 280 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание на такое обстоятельство: возможное возникновение при такой реализации убытка получаемую прибыль не уменьшает (соответствующие пункту ст. ст. 274. 280 Налогового кодекса РФ). При этом с будущего года цена подобных сделок не должна быть привязана к рыночной (разумеется, при условии, что такая сделка не содержит признаков контролируемой). Напомню, что подобные сделки в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДС.

Иногда возникает необходимость избавиться от имущества, чей срок эксплуатации уже истёк. Такие сделки не влекут за собой возникновения расходов, а потому подлежащий налогообложению доход уменьшить невозможно. Чтобы избежать такой нелепой ситуации, можно попросту передать самортизированные основные средства материнскому обществу, что позволит ему увеличить размер своих активов. В этой ситуации НДС должен быть уплачен из собственных средств компании, осуществившей такую безвозмездную передачу. А это обстоятельство даёт основание учесть начисленный налог в составе своих расходов. С учётом ряда нюансов налогового законодательства (см. пп, 1 п.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) по итогам сделки у продавца возникнут потери в размере 80 %. Зато получатель имущества избавлен от необходимости уплачивать налог на прибыль (см. пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).