Выездная налоговая проверка: неизбежная закономерность или почему они приходят

Эта статья открывает серию публикаций о выездных и камеральных налоговых проверках. Уже сам по себе факт перспективы подобных встреч с налоговиками способен стать источником головной боли и бессонницы для главного бухгалтера и директора предприятия. Почему они решили проверить именно вас и именно сейчас – давайте разберемся.

В качестве эпиграфа – размышления соседского кота, наказанного за кошачий проступок:

«Ну как они меня так быстро вычислили?..

И почему сразу я?.. И, в конце концов, я же закопал!..»

Если после получения уведомления о предстоящей выездной налоговой проверки вас посещают подобные вопросы, то большинство ответов оказываются совершенно очевидными.

Наиболее эффективной формой налогового контроля считается выездная налоговая проверка. И избежать ее невозможно по трем причинам:

• настало время: выездная налоговая проверка должна проводиться не реже 1 раза в 6 лет;

• вы попали в «черный список»: у налоговиков есть масса всяческих инструкций и методик по выявлению «подозрительных» налогоплательщиков;

• вас «заказали»: подробнее об этом в новом налоговом триллере Евгения Сивкова «Аудитор».

В этой статье я хочу подробно остановиться на второй причине, которая может стать поводом для личного визита проверяющих из налоговой. Вот ключевые поводы для включения налогоплательщика в список на проведение выездных проверок:

1. Результаты камеральных проверок.

Небрежно составленная отчетность порождает множество вопросов. Поэтому очень важно, чтобы в декларациях были правильно подсчитаны итоговые суммы, а данные разных разделов отчета не противоречили друг другу. Любые расхождения между взаимосвязанными показателями должны быть обоснованными.

2. Мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Он основывается на четырех ключевых моментах:

• Анализ сумм начисленных налоговых платежей. Налоговая служба оперирует прогнозами, где примерно определен минимум налогов, который должна платить ваша организация в зависимости от вида деятельности. Например, по НДС эта сумма колеблется от 70,5 % до 89 % от начислений. Налог на прибыль, средняя рентабельность должна быть не ниже 14,6 %. Зарплатные налоги рассчитываются примерно как 1/3 всех расходов организации на зарплату и, соответственно, начисления на них.

• Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций по отраслевому принципу. Инспекторы проводят сравнительный анализ данных усредненных показателей однородных предприятий со сходными данными. Уровень рентабельности или средней зарплаты в организации не должен существенно отличаться от отраслевых показателей при сопоставимой суммарной налоговой базе.

• Анализ динамики сумм уплаченных налоговых платежей и факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы. Исследуется динамика развития фирмы, сопоставляются показатели бухгалтерской и налоговой отчетности с оперативной информацией, полученной из компетентных органов. И если, к примеру, окажется, что по сравнению с прошлым годом производственная фирма стала потреблять электроэнергии в два раза больше, а ее доходы от реализации резко сократились, то это ли не повод для проверки?

• Внутренние налоговые инструкции, методики и регламенты по выявлению «подозрительных» налогоплательщиков. Например, рекомендации, разработанные ФНС РФ, которые содержатся в секретном Приказе замглавы ФНС РФ. Этот документ обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика.

Если есть хотя бы один из вышеперечисленных поводов, то будьте готовы к проверке. И будьте уверены: на вашу фирму собрано увесистое досье. Способов, методов и источников по сбору информации налогоплательщиков существует множество.

Внутренние источники информации

Это могут быть:

• данные из единого госреестра налогоплательщиков,

• ресурсы по бухгалтерской и налоговой отчетности юридических и физических лиц,

• информация об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов,

• данные по ККМ,

• сведения о доходах физического лица и т. д.

Источники, не связанные напрямую с уплатой налогов

Нельзя недооценивать возможность появления «заказа» конкурентов, письменных «доносов» недовольных сотрудников, особенно уволенных по инициативе работодателей и пр.

Информационные ресурсы из параллельных контролирующих структур

Налоговики помимо внутренних информационных ресурсов используют сведения, систематически поступающие к ним из других контролирующих структур:

• банки, которые обязаны предоставлять ФНС информацию по обоснованным запросам;

• СРО, располагающие обширными данными о своих членах;

• органы государственной власти и правоохранительные органы, с которыми у ФНС заключено соглашение о взаимодействии;

• так называемые «смежники» (таможня, различные фонды, транспортные предприятия и т. п.).

Информационные данные от контрагентов

Это достаточно многочисленная группа, откуда могут налоговики могут черпать информацию о вашем предприятии: подрядчики, заказчики, поставщики, оптовые базы, коммунальные предприятия и т. д. С помощью данных источников налоговики могут быть в курсе вашего товарооборота, дислокации торговых точек, потреблении коммунальных ресурсов, объемах продаж и покупок.

Данные арбитражных судов

Арбитражные суды имеют четкие установки пресекать схемы, которые не имеют разумной деловой цели (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N53).

Информационные ресурсы – адвокаты, нотариусы, аудиторы и т. д.

Данная категория частных практиков обязана уведомлять Росфинмониторинг о любых подозрительных сделках их клиентов.

Таким образом, совокупность всех информационных источников дает налоговым контролерам достаточно объемный портрет «жертвы». Все это будет серьезным подспорьем для выявления ошибок и нарушений, которые в конечном итоге, лягут в основу отчета о результатах выездной налоговой проверки.